Ramy prawne
Ustawa z 31 lipca 2017 roku, stosowana od 1 września 2018 roku, zmodernizowała prawo spadkowe pozostałe napoleońskie. Globalna rezerwa zstępnych jest odtąd ustalona na połowę spadku, niezależnie od liczby dzieci, druga połowa jest swobodnie rozrządzalna. Rezerwa ojca i matki znikła, zastąpiona roszczeniem alimentacyjnym, gdy są w potrzebie. Pakty spadkowe, długo zakazane, są dopuszczone pod ścisłymi warunkami formy. Pozostały małżonek otrzymuje użytkowanie całego spadku przy zstępnych.
Regionalizacja podatku to najbardziej konkretna osobliwość belgijska. Prawo cywilne — kto dziedziczy i ile — jest federalne; podatek jest regionalny, a różnice znaczne. Domicyl podatkowy zmarłego w ostatnich pięciu latach określa właściwy Region.
Globalny pakt spadkowy, wprowadzony w 2018 roku, pozwala rodzicom i dzieciom wspólnie stwierdzić, że dawne darowizny są zrównoważone, i zrzec się ich kwestionowania.
Kohabitant legalny jest traktowany lepiej niż we Francji: otrzymuje z mocy prawa użytkowanie mieszkania rodzinnego i mebli. Kohabitant faktyczny nie ma żadnego prawa spadkowego.
Belgia i Polska stosują rozporządzenie (UE) 650/2012: decyduje zwykły pobyt zmarłego, chyba że wyraźnie wybrano prawo ojczyste. Polak mieszkający w Belgii pozostawia spadek według prawa belgijskiego — także co do mieszkania w Polsce; belgijskie europejskie poświadczenie spadkowe (wydawane przez notariusza) działa w Polsce wobec sądów, banków i ksiąg wieczystych. Podatkowo: Region belgijski opodatkowuje cały spadek rezydenta, Polska — nabycie nieruchomości w Polsce (najbliższa rodzina zwolniona po zgłoszeniu SD-Z2 w ciągu sześciu miesięcy); umowa polsko-belgijska o unikaniu podwójnego opodatkowania spadków nie istnieje, ale Belgia zalicza podatek zapłacony za granicą od nieruchomości.
Najważniejsze punkty
| Teksty | Kodeks cywilny; ustawa z 31 lipca 2017 roku, w mocy od 1 września 2018 roku |
|---|---|
| Rezerwa dzieci | Połowa spadku łącznie, niezależnie od liczby |
| Rezerwa wstępnych | Zniesiona; zastąpiona roszczeniem alimentacyjnym w razie potrzeby |
| Małżonek | Użytkowanie całego spadku przy zstępnych |
| Pakty spadkowe | Dopuszczone od 2018 roku, ze spotkaniem rodzinnym i obowiązkowymi terminami |
| Podatek od spadków | Regionalny: Flandria, Walonia i Bruksela mają różne skale |
| Spadek polsko-belgijski | Rozporządzenie 650/2012: prawo zwykłego pobytu; europejskie poświadczenie spadkowe uznawane w Polsce |
W praktyce
- Kazać notariuszowi sporządzić akt dziedziczenia (acte d'hérédité), konieczny do odblokowania kont; dla majątku w Polsce poprosić o europejskie poświadczenie spadkowe.
- Sprawdzić Centralny rejestr testamentów, prowadzony przez Federację notariatu.
- Przyjąć, przyjąć z dobrodziejstwem inwentarza lub odrzucić, w terminach kodeksu cywilnego.
- Złożyć deklarację spadkową w administracji właściwego Regionu (4 miesiące od zgonu w Belgii); w Polsce zgłosić nabycie (SD-Z2) w ciągu sześciu miesięcy.
- Zgon Polaka zgłosić w konsulacie RP w Brukseli (akt zgonu do polskiego rejestru).
Koszt i refundacja
Honoraria notarialne są taryfowane i proporcjonalne. Podatek od spadków, zregionalizowany, jest niski w linii prostej i między małżonkami we wszystkich trzech Regionach (3–27 % we Flandrii, 3–30 % w Walonii i Brukseli), z ulgami na mieszkanie rodzinne, ale staje się bardzo ciężki między osobami niespokrewnionymi, gdzie może przekroczyć połowę otrzymanej części.
Ostatnie zmiany
Flandria zniosła w 2025 roku część progów i obniżyła stawki dla rodzeństwa; Walonia zapowiedziała reformę stawek od 2028 roku; pakt spadkowy upowszechnia się.
Gdzie się zwrócić
- Notariusz — akt dziedziczenia i planowanie; polskojęzyczni notariusze w Brukseli.
- Centralny rejestr testamentów (CRT), sprawdzany przez notariusza.
- Regionalne administracje podatkowe: Vlabel we Flandrii, SPW Fiscalité w Walonii, Bruxelles Fiscalité.
- Fednot, Federacja notariatu belgijskiego — informacja ogólna.
- Banki — uwolnienie kont po akcie dziedziczenia.
Warto wiedzieć
Podatek od spadków należy do Regionów: ten sam majątek nie jest opodatkowany tak samo w zależności od tego, czy zmarły mieszkał w Gandawie, Namur czy Brukseli. A polska rodzina musi pamiętać o zgłoszeniu SD-Z2 w Polsce — bez niego nabycie mieszkania w Polsce jest opodatkowane.
Najczęstsze pytania
Jaka jest rezerwa dzieci w Belgii?
Połowa spadku łącznie od 1 września 2018 roku, niezależnie od liczby dzieci — inaczej niż polski zachowek, liczony dla każdego dziecka z osobna (1/2 lub 2/3 jego udziału).
Czy kohabitant legalny dziedziczy?
Otrzymuje z mocy prawa użytkowanie mieszkania rodzinnego i mebli. Kohabitant faktyczny nie dziedziczy bez testamentu. W Polsce kohabitant nie ma żadnych praw.
Czym jest pakt spadkowy?
Umową rodzinną, dopuszczoną od 2018 roku, przez którą rodzice i dzieci stwierdzają równowagę darowizn i zrzekają się ich kwestionowania. Zawiera się ją u notariusza, ze spotkaniem rodzinnym i terminami. Polskie prawo nie zna takiej umowy — wobec majątku w Polsce może nie działać.
Który Region pobiera podatek od spadków?
Ten, w którym zmarły miał domicyl podatkowy najdłużej w ciągu pięciu lat przed śmiercią.
Źródła i linki urzędowe
- belgium.be — succession — oficjalny portal federalnych służb publicznych
- Moniteur belge — opublikowane teksty prawne
- Europejski portal e-Sprawiedliwość — dziedziczenie — prawo spadkowe państw UE po polsku
Sprawdzone linki do źródeł urzędowych lub referencyjnych. Otwierają się w nowej karcie.